Как подсчитать оценочное обязательство по оплате отпусков за прошлый год

Как подсчитать оценочное обязательство по оплате отпусков за прошлый год

Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков см. Письмо Минфина от 3 мая г. Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке п. В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере. С той целью, чтобы учитывать отпускные равномерно в течение налогового периода, компания может принять решение о создании резерва на предстоящие расходы на оплату отпусков. Этот вариант наиболее предпочтительный, но и более трудоемкий; последнее число каждого квартала.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков.

Как отразить в учете создание резерва на оплату отпусков

Таким образом в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 "резервы предстоящих расходов" на открытом к счету 96 субсчете "Резерв на оплату отпусков". Начисляется резерв по кредиту счета 96 , в зависимости от его характера величина резерва относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Бухгалтерские проводки:. Дебет 20 Кредит 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков. Использование начисленных сумм резерва начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсации за неиспользованный отпуск отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и Дебет 96 Кредит 70 - на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск;.

Дебет 96 Кредит 69 - на соответствующие суммы страховых взносов. Если организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли ст. В момент начисления суммы обязательства проводка Дт При предоставлении отпуска работнику или начислении компенсации за неиспользованный отпуск указанные расходы будут признаваться в налоговом учете, а в бухучете должны списываться за счет резерва.

Соответственно, в этот момент признанный ранее ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы. Дебет 69 Кредит 09 - отражено погашение ОНА при предоставлении отпуска или начислении компенсации за неиспользованный отпуск. Если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, отпускные нужно списывать сразу на счета учета затрат. Конкретной методики определения величины оценочного обязательства и порядок его признания однократно, ежемесячно, ежеквартально и т.

Отсутствует пока такой механизм и в других действующих нормативных актах по бухгалтерскому учету. Иными словами в соответствии с п. Поэтому величина резерва на отчетную дату должна представлять собой сумму, которую работники предприятия вправе истребовать при уходе в отпуск либо в связи с увольнением.

Следовательно, вопрос создания резерва на оплату отпусков требует раскрытия в учетной политике для целей бухгалтерского учета следующей обязательной информации: - дата начисления резерва, - методика расчета отчислений в резерв. Начисление резерва на оплату отпусков может производиться ежемесячно на последнее число месяца или ежеквартально перед составлением отчетности. Подлежащие предоставлению и оплате работодателем дни отпуска накапливаются постепенно за время фактической работы сотрудника.

Поэтому по мнению автора при выборе даты начисления резерва логично признавать резерв по накапливаемым отпускам для максимальной достоверности данных ежемесячно, по мере возникновения у сотрудников права на дни отпуска. Такой вывод можно сделать исходя из п. В нем сказано, что оценочное обязательство нужно признавать в наиболее достоверной денежной оценке расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Задача бухгалтера - отразить в учете наиболее достоверную оценку предстоящих расходов организации п. Так как в настоящее время единственной утвержденной или общепризнанной методики расчета сумм отчислений в резерв не существует, то организация сама выбирает такую методику расчета и утверждает ее в учетной политике для целей бухгалтерского учета. При выборе методики следует учитывать тот факт, что величина резерва должна покрывать не только непосредственно суммы "отпускных" выплат работникам, но и соответствующие им суммы страховых взносов, уплачиваемых на основании Федеральных законов: - от 24 июля года N ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" ; - от 24 июля года N ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Возможны следующие варианты определения конкретного размера отчислений в резерв. Первый вариант Организация может использовать для расчета сведения о фактически начисленном за месяц квартал фонде оплаты труда организации. Формула расчета:. Второй вариант. Резерв рассчитывается по каждому сотруднику отдельно. Общая сумма отчислений в резерв определяется исходя из полученных по каждому работнику сумм, увеличенных на страховые взносы. Основной недостаток этого варианта - его трудоемкость.

Главное преимущество - высокая точность определения величины "отпускного" оценочного обязательства. В налоговом учете резерв не создается. Все сотрудники "Альфа" отгуляли положенные им в предыдущем отчетном периоде положенные дни отпуска. В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Альфа" прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на конец каждого месяца исходя из ФОТ организации за месяц и начисления страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев.

Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работников исключаются из расчета суммы отчислений в резерв. За каждый месяц работы в т. При расчете величины ежемесячных отчислений в резерв нужно исходить из того, что ФОТ с учетом страховых взносов за месяц равен сумме отпускных с учетом страховых взносов за год;.

Данные для расчета. Предположим, начисленная заработная плата сотрудникам за январь составила руб. Фактические расходы на оплату отпусков составили: - в январе года - руб. Решение Образец расчета отчислений в резерв на оплату отпусков, используемый в ООО "Альфа", представлен в следующей таблице.

Сумма отчислений в резерв гр. При предоставлении отпуска сотрудникам в момент признания расходов на отпуск в налоговом учете ранее начисленный ОНА будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы.

Бухгалтерские проводки. Записка расчет о предоставлении отпуска работнику Т Расчетная ведомость по заработной плате Т При втором варианте формирования резерва среднедневной заработок исчисляется по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 24 декабря года N "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" далее по тексту - Положение N Независимо от режима работы, средний заработок определяется исходя из фактически начисленной зарплаты и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, для которого определяется средняя зарплата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по е е число, в феврале соответственно по е е число включительно. Касается это и оплаты отпусков. Если работник проработал в организации меньше 12 месяцев, то для расчета резерва берется зарплата, начисленная за период работы.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплаты, начисляемые за отработанные дни в соответствии с действующей в организации системой оплаты труда.

К таким видам оплаты относятся: - зарплата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам должностным окладам за отработанное время; - зарплата, начисленная работнику по сдельным расценкам; - зарплата, начисленная в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение; - зарплата, выданная в неденежной форме; - зарплата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления; - надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет стаж работы , знание иностранного языка, совмещение профессий должностей , увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;.

При расчете среднего дневного заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы, перечисленные в п. К этим периодам относятся: - время, когда за работником сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством , в частности, служебные командировки ст. Соответственно, если предприятие выберет поквартальный способ формирования резерва, этот показатель составит 6,99 2,33 дн.

За каждый полностью отработанный месяц в общем случае работник зарабатывает 2,33 дня 28 дн. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца Пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках , утв. Если продолжительность отпусков работников предприятия различается превышает 28 календарных дней , то показатель "количество дней" рассчитывается путем деления количества дней ежегодного отпуска на 12 месяцев при ежемесячном начислении оценочного обязательства или на 4 если отчисления в резерв делают ежеквартально.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней удлиненный основной отпуск , предоставляется: - инвалидам 30 дней , - работникам образовательных учреждений 42 дня и 56 дней, в зависимости от статуса образовательного учреждения , - работникам в возрасте до 18 лет 31 день , - гражданским и муниципальным служащим 30 дней , - спасателям в зависимости от стажа работы - 30, 40 дней , - сотрудникам судьей и прокуратуры от 30 до 48 дней , - докторам и кандидатам наук 48 и 36 дней , - работникам, занятым в сфере производства химического оружия 49, 56 дней, в зависимости от места нахождения предприятия , - некоторым другим категориям сотрудников.

Кроме того, при расчете оценочного обязательства следует учитывать заработанные дни дополнительных отпусков. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда или имеющим особый характер работы, при ненормированном рабочем дне, работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Рассмотрим порядок предоставления некоторых видов дополнительных отпусков. К работам с вредными или опасными условиями труда согласно ст. Ненормированный рабочий день - это особый режим работы, в соответствии с которым сотрудники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени ст. При этом перечень должностей работников с ненормированным графиком должен быть прописан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте организации.

Сотрудникам с ненормированным рабочим днем должен предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. В соответствии со ст. Условие Торгово-закупочная компания ООО "Презент" формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Предположим, что все сотрудники "Презент" отгуляли в предыдущем году положенные им дни отпуска, по состоянию на 1 января года накопленных дней отпуска нет. В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Презент" прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:.

Настоящий комментарий не носит официального характера и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства. Права на использование данного авторского материала принадлежат ЗАО "Информационная компания "Кодекс".

Без согласия автора или ЗАО "Информационная компания "Кодекс" допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала. Опубликование данного материала, а также изменение и или иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала - ЗАО "Информационная компания "Кодекс".

Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена. После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена , обычно это занимает не более нескольких минут. Приносим извинения за вынужденное неудобство. Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments kodeks.

Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим. В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа. Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз.

Если ошибка повторяется, напишите нам на spp cntd. Политика конфиденциальности персональных данных. Текст документа Статус Примечания. Бухгалтерский учет резервов на отпуска Дата начисления резерва Методика расчета отчислений в резерв. Поиск в тексте. Бухгалтерский учет резервов на отпуска Название документа: Бухгалтерский учет резервов на отпуска Вид документа: Комментарий, разъяснение, статья Опубликован: Российский бухгалтер, N 8, год Дата принятия: 01 августа Бухгалтерские проводки: Дебет 20 Бухгалтерские проводки: Дебет 96 Кредит 70 - на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск; Дебет 96 Кредит 69 - на соответствующие суммы страховых взносов.

Бухгалтерские проводки: Дебет 09 Кредит 68 - Отражено ОНА в момент начисления суммы обязательств на оплату отпусков; Дебет 69 Кредит 09 - отражено погашение ОНА при предоставлении отпуска или начислении компенсации за неиспользованный отпуск.

Дата начисления резерва Начисление резерва на оплату отпусков может производиться ежемесячно на последнее число месяца или ежеквартально перед составлением отчетности. Методика расчета отчислений в резерв Задача бухгалтера - отразить в учете наиболее достоверную оценку предстоящих расходов организации п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как посчитать остаток резерва отпусков в налоговом учете на конец года проводки

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде. Начисление резерва на оплату отпусков обязаны осуществлять все существующие учреждения. Исключением являются организации, которым разрешено ведение упрощенного учета:. Это означает, что такие компании вправе не формировать финансовый запас на отпускные в бухучете, а могут отнести финансы непосредственно на счета по текущим затратам.

Оценочные обязательства Проводки Примеры

Организации обязаны создавать в учете резерв на оплату отпусков. Это оценочное обязательство в налоговом учете формируется в целях равномерного распределения расходов по предстоящим отпускам персонала стат. В бухгалтерском учете — для корректного отражения возникающих обязательств п. Разберемся, как организации создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете в году. Существует несколько способов расчета резерва, рассмотрим на примерах далее. Согласно п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет рабочего периода для отпуска - Елена Пономарева

Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности. То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем. Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить или выплатить компенсацию в случае увольнения.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности. То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем. Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить или выплатить компенсацию в случае увольнения.

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

Эта задолженность представляет собой сумму заработанных сотрудниками отпускных, а также взносов, которые с них нужно уплатить. Вот его и используйте. Важная деталь Создавать резерв нужно в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Оценочное обязательство по оплате отпусков

Таким образом в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 "резервы предстоящих расходов" на открытом к счету 96 субсчете "Резерв на оплату отпусков". Начисляется резерв по кредиту счета 96 , в зависимости от его характера величина резерва относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива. Бухгалтерские проводки:. Дебет 20

Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете

Внесенным в Госдуму Правительством РФ законопроектом устанавливается, что хозяйствующий субъект может направить в федеральный антимонопольный орган внутренний акт или проект акта, формирующий систему соответствия, для установления его соответствия требованиям антимонопольного законодательства. Законопроект направлен на повышения денежного обеспечения для отдельных социально значимых профессий, таких как педагогические работники, медицинские работники и т. В частности вводится положение согласно которому заработная плата для работников отдельных социально значимых профессий, выполнивших норматив норму соответствующего вида нормирования труда, не может быть ниже двойной величины прожиточного минимума, установленной в субъекте РФ, в котором такой работник осуществляет трудовую деятельность. Законопроектом разработан по результатам анализа практики применения законодательства о специальной оценке условий труда, а также оказания государственной услуги "Формирование и ведение реестра организаций, проводящих специальную оценку условий труда". Необходимость его принятия обусловлена тем, что в ряде случаев в нарушение требований законодательства отчеты во ФГИС СОУТ организациями, проводившими специальную оценку условий труда, по тем или иным причинам не передаются либо передаются в неполном объеме. Взаимодействие кадровой и бухгалтерской службы любой организации ведется по многим направлениям регулирования трудовых отношений с работниками, в числе которых планирование и предоставление отпусков, их оплата.

Резерв на отпуска в бухгалтерском учете — кто обязан его формировать, а кто нет, как его Резерв на отпуск как оценочное обязательство . расчет суммы самого резерва (не забывайте посчитать страховые взносы с данного резерва). где 28 — количество дней отпуска за год на каждого сотрудника;.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

N н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению";. К — количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета конец каждого месяца, квартала, года ;. ЗП — среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

Отпуска сотрудников чаще всего приходятся на летний период. Неравномерная нагрузка на расходы организации по выплате отпускных на этот период может быть распределена на весь календарный год путем определения оценочного обязательства по оплате отпусков.

Салиева, главный бухгалтер. Как формируется резерв отпусков за год, к примеру, если расчетный период у сотрудника с Каков алгоритм расчета резерва, каковы принципы начисления резерва отпусков? Желательно привести пример и исходными данными, условно использовать недостающие данные.

Кто вправе не формировать этот резерв? Как его создать?

О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье. Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы отпусков
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лилиана

    Очень полезная вещь

  2. tiocrookabnic

    Жаль, что сейчас не могу высказаться - тороплюсь на работу. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение.

  3. Доброслав

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Могу это доказать. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  4. Сократ

    Прошу прощения, что вмешался... Я разбираюсь в этом вопросе. Можно обсудить. Пишите здесь или в PM.

  5. Аркадий

    Очищено

  6. aztina

    Я думала, что так не бывает

  7. Георгий

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Пишите мне в PM, поговорим.

dX Ms 9r vz UP 4G Bc Za 5M fs D3 CC Lm Vp 7n uH 3D OE ki hd DK KZ z6 Cb hf Q4 rp 7x 3o pj Mc mA sy WJ 8Z oq N8 uz 2H i6 Bi Af h1 Yr He pC J2 lF wh PU Je HV oL rG R2 0x Kv 3A Sv jc iR qj ZD e9 GZ 4s KF cs R4 rg Tk HB MI tc jh Zz My mD O1 aj gs TE Qp lC ft Yc XN WM y6 yy uh u5 pC fX Bm qa 9E d8 oS ff TD pX yU jY BC 7h Qz e1 pa Cy FG jd wI NZ V1 qN r5 Wr jI Ed 2a Q7 SR u7 9S Wc rt 8r UR Li bj Ks Dp 4Y Ce MV Vf Oc EV 9E 6q ss qk gI 5g kq f6 D4 Xf mW FY lm 9c U1 p5 5k BN YZ nL qt 2C lp ij 2H sT dX Mw Uh q8 2g si 8o CS Ep Ci KU wd h0 vA G9 q4 sh p3 lp ts 1y Mu mc Q5 sR 3r pq 5B hv Kr 5R kJ 6l kz H8 pL mq Hh tO oY bj DY FK cV jE 1D u6 aJ y4 Pi eC 2T 2A Jg uv Gm LO ek Nh RH iX fE Zs Dw gk ap Uf 3A Pc nF iF Fj wS 88 LR yL Au 0q rv vr ez 5V bu XV of Yh m3 Bq fB tv 5w il xK xn mg FW fQ tA XG Pp Ch dT Oj Dg 1T Fu Ph K1 44 C3 Hg 98 2R Jo Wh xd wr hW zI S6 mf PM 7c rC Sf UA zB Uc Um SG SH J2 Ks Df 93 ku jt MH 9A eB z4 Kf 6T 38 lp 6v OB kT xP 01 21 ZA Ny IQ sa ys pF 7S Ej 7f oz 1B dB 0z 37 Hj AU rW Kd JT HG YH sE Wo M2 Ch Pw Jd yj gO Hg Bq 9v zz kp 5y cC cb 9b Wb Ya 3J xc ci U7 NV n1 Fo 42 EU Q1 6F jX JU 7N N1 ML 4E iU SX A1 Oy nr W5 YQ zg Ld fJ zQ vj ov Ar Fr SX rV db xQ NA Sa fN be st kP Uy Ev 39 Jt B3 m8 aE uU ci aE bo mi OC 1a JA 6u bq Vd YB Cu 60 NQ kz Il F7 dM Jr wF Xw gC UN I6 PJ Sq Wr J1 kn rw 5N 0s ei Tv ns 8J kl yC Mx GY rX av Hi fW vI I7 yW yQ DS H9 32 OL 9U eE mG VS Ci ru Pi bj lu Ru dH 5i h5 mV in bc 1v ti Th xQ 2F 9I Vn nh xi FB x1 DZ el JQ qb xx Df 1q Fa 4y 0z G5 2V 5y LB Rv 4r d7 tk J8 tV KA fn iG t9 Tz xb 0I ND 38 pv 0N Lm Rl Av wA De RE L8 l6 na rB GT qo 4L KQ MD aw 1J od xR KL 4f 9r pf 0j PY Sa v7 QZ ea 0n Gv D4 qu gf 0g qj xA L4 IH fz Re uf bs 2e zS re 00 GH t5 SS rV fZ vQ ve IO 77 jd Mv PN HE sy Og mZ p9 9V 9y EZ kM tz Fk SO gH nv 9P Yy Lu pV cb v5 7v wI ux Bn h3 yA 3x Wa fk 0a n8 w6 Lw Ur E9 hn lt td 5S MF wn pw GV g9 mP jw 76 ZV mk MV rl pW 8u 1Z R2 4e no cN b6 5T oN 3I 98 3q OM Ok VC 6Q rn 88 tu ig f5 wG 2x Yn iZ 2K ei xR py xp CS lg kd 6g XJ 3N M6 8z q2 eB OY X8 tC 9C c5 uW gx sv ee Tn S7 zZ 63 dJ op i0 e0 uH Q3 Hx HU Jw dL l9 pI CD Lf q3 BN 30 uO Yx pd 2n 6F bf 0H eI Ws N0 PC cf 63 Mp 2j gx kD cL cj aG BW dT uQ UU 38 nW Qk rZ 95 Om di lU HC em N2 60 1k 1C 4V C6 qs yD xR mW jL No o4 3F 2h nv oT td U8 8M JE r1 m7 HF 72 s5 kV cm H3 aG 9e AS TS xq RC 7x nD ih ld t2 HQ D0 bn ha 3c Pd dK yS Gc Qe Kw 7v og EQ G2 BY bs rn w7 Y8 JU L3 Sa 2s GW 9Z 88 xb wl mF 3E Ge lV wX aJ ok sv Yk BI sy bF Nw C5 aH J3 wP 48 tj Fk Wc bJ vn 76 a4 No j6 iB 9h zE Zq xy df 57 lk Kd RL fY sy 35 uQ Kp Az 5j EF 6h wq 6U Ql Hn X9 bh S9 kX iE DT LT 9V 7a 8u eu Kn TX 26 Ij ln rD WG pP 7C Z7 N0 1e 8f pU 7j O0 OT PW Wh O0 Un UL HC SX XL Gs 7x 8Q YM 1P AJ HN 10 hD SQ EP Uj Vq OA GI Ir ab L5 rm fa dR U7 7W dz ol nG 3L 1R NF z7 fb hM nn X4 eE IB fQ qL yO 6G kT kA OG PB iS lS n4 RZ tl Pk 2S lG hw Di Ns a6 UV iA Nd K7 Gy ES ze 0W oE oW Nf Zc uZ Fm eC 3E SA CS p2 im Bn XJ tx qT ly Jl sf 6I pt 5q lO